（一）出口货物的“免、抵、退”办法   
    根据规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
         

实行免、抵、退税办法中
“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
生产企业“免、抵、退”税具体计算方法与计算公式：
1.免：免征出口环节增值税
2.抵：国家本应退还的增值税改为先抵扣内销货物的销项税额，即国家少佂了税，变相的退还给了企业。
当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（1）如当期免抵退税不得免征和抵扣税额=0
则：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－当期进项税额

（2）如当期免抵退税不得免征和抵扣税额≠0
则：先剔
剔：当期应纳税额计算公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额，是指当出口货物征、退税率不一致时，因退税率小于征税率而导致部分出口货物进项税额不予抵扣和退税，需从进项税额中转出进成本的税额。
即——从全部进项税额中剔除一部分调增出口产品的成本
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

    对涉及使用免税购进原材料（如进料加工业务）的生产企业，还要根据进料加工业务的进口料件组成计税价格和出口货物征、退税率之差计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
    免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

①免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
①和②合并为以下公式：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民牌价－免税购进原材料价格）×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

再抵
抵：国家本应退还的增值税改为先抵扣内销货物的销项税额，即国家少佂了税，变相的退还给了企业。
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

要点：出口货物应退增值税的计算 
免：免征出口环节增值税
剔：从全部进项税额中剔除一部分调增出口产品的成本
免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
抵：国家本应退还的增值税改为先抵扣内销货物的销项税额，即国家少佂了税，变相的退还给了企业。
退：是指上面未抵扣完的余额，用退税指标（免抵退税额）来衡量。
免抵退税额
免抵退税额抵减额
要点：出口货物应退增值税的计算例题
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元，假设调整成本部分为20万元。
计算步骤：
免：外销“免”增值税
剔：全部进项税额中调整成本的部分（免抵退税不得免征和抵扣税额）20万元
抵：全部进项税额减去调增成本后的余额到内销销项税额中去抵扣（100 – 20 ＝ 80万）

假设：
内销销项税额110万：110 – 80 ＝ 30，国家不办理退税，企业只要缴纳30万元税款
内销销项税额80万：   80 – 80 ＝ 0，国家不办理退税，企业应纳税款为0
内销销项税额60万：   60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退”税，需要和退税指标比较
需要再进一步计算：

3.退：是指上面未抵扣完的余额，用退税指标（免抵退税额）来衡量。
    免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额。
    其中：购进免税原材料，在计算免抵退税额时应予以抵减。
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

（3）当期应退税额和当期免抵退税额的计算
①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
②如当期期末留抵税额﹥当期免抵退税额时，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵退税额＝0

要点：出口货物应退增值税的计算例题
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元，假设调整成本部分为20万元。
计算步骤：
内销销项税额60万：60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退”税，需要和退税指标比较
退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额
假设退税指标为30万，则20万全退
假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到下月继续抵扣
“免、抵、退”税的计算举例
以下按实际操作中的三种不同情况进行举例，帮助理解“免、抵、退”税的计算：
1.没有使用免税购进料件，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。
2.没有使用免税购进料件，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。
3.使用免税购进料件且征、退税率不一致的综合计算举例。

【例题1】：没有使用免税购进料件，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额情况
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年3月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证；上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额为200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『答案』
（1）免征出口销售环节的增值税
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额
＝200×（17%－13%）＝8（万元）
（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3
                 ＝﹣12（万元）
（4）出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元）
（5）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
当期应退税额=当期期末留抵税额＝12（万元）
（6）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
＝26－12＝14（万元）

【例题2】：没有使用免税购进料件，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额情况
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证；上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额为200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『答案』
（1）免征出口销售环节的增值税
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
（3）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝﹣48（万元）
（4）出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元）
（5）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额＝26（万元）
（6）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝26－26＝0（万元）
（7）5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为＝48－26＝22（万元）

【例题3】：使用免税购进料件且征、退税率不一致的情况
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元；本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额为200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『答案』
（1）免征出口销售环节的增值税
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
=100×（17%－13%）＝4（万元）
（3）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）－4＝4（万元）
或：（2）式、（3）式合并
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（200-100）×（17%－13%）＝4（万元）

（4）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝﹣19（万元）
（5）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货物退税率
＝100×13%＝13（万元）
（6）出口货物免抵退税额＝200×13%－13＝13（万元）
或：（5）式、（6）式合并
出口货物免抵退税额＝（200-100）×13%＝13（万元）

（7）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额＝13（万元）
（8）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）
（9）7月期末留抵结转下期继续抵扣税额为
＝19－13＝6（万元）