案例1

公司由于资金周转出现问题，借款是向关联公司还是个人借款？

借：银行存款   1000万元

贷：其他应付款-？ 1000万元

会涉及到增值税吗？

支付个人借款利息注意点

注意点1：要有借款合同或协议

企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，

这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。

注意点2：要取得合法有效的凭证

支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票；

若是支付个人的利息，需要个人去国税部门代开利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。

注意点3：要代扣利息的个人所得税

个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。

注意点4：个人要按照“贷款服务”缴纳增值税

(财税〔2016〕36号文件规定：

贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税.；

因此，个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。

注意点5：若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准

企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

(一)金融企业为5:1;

(二)其他企业为2:1.

财税[2008]121号：财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知

◆企业实际支付给关联方的利息支出，企业接受关联方债权性投资不超过权益性投资的2倍，否则不得税前扣除

◆也就是企业从关联方的借款不得超过实收资本的2倍。

◆A公司投资B公司1000万元

借：银行存款 1000

    贷：实收资本  1000

B公司由于资金紧张，又向A公司借款5000万元，年息8%，问：400万元的利息能否允许税前扣除？

◆答复：

400万元的利息不允许税前扣除！

最多允许扣除2：1

也就是2000万元*8%=160万元

需要纳税调整400-160=240万元

◆国税函【2009】312号：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

案例2

公司聘用退休人员，每月支付3000元，计入工资还是劳务费？

劳务费个税=（3000-800）*20%=440元

案例3

公司给职工发放车贴，计入工资还是福利费？

企业以现金固定每月发放职工的车贴500元

借：应付职工薪酬-福利费  500

    贷：库存现金                  500

借：应付职工薪酬-工资  500

    贷：库存现金                  500

到底属于工资还是福利？

国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

国家税务总局公告2015年第34号       

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。（可而不是应）

总结：

对于补贴

1、若是企业放在了工资里面就作为“工资薪金”核算；

2、若是企业放在了福利里面就作为“福利费”核算；

税务局应尊重企业的事实！

案例4

公司职工职工食堂买菜没有发票，如何做账？

案例5

公司给员工报销个人抬头电话费，如何做账？

个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，前提是与企业经营活动相关，符合真实性及合理性等税前扣除原则，常见但不限于以下：

（1）允许税前扣除的医药费票据。

（2）机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。

（3）符合职工教育费范围的执业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。

（4）员工入职前到医疗机构体检费票据。

（5）企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政数据的签证费。